疫情期间房租减免,你必须知道的税务处理方法

增值税免租期不视同销售：若初始租赁合同未约定免租期 ，疫情期间双方签订补充合同明确免租条款的
，出租方在免租期间无需视同销售缴纳增值税。财政补贴的增值税处理：若财政补贴与房租金额直接挂钩（如政府明确补贴金额等于免租金额），需按“销售服务”缴纳增值税 。

两种处理方式：延长租期或抵下期租金：如果企业选择延长租期或者将减免的租金抵下期租金 ，这种情况下不涉及开具红字发票的问题
。例如
，企业与租户签订了一年的租赁合同，月租金1万元 ，租户提前支付了全年租金12万元并已开票。

疫情期间减免房租的税务处理主要涉及增值税和房产税两方面
，具体处理方式如下：增值税处理：增值税的缴纳依据合同约定形式和租金收取情况确定 。减交房租情况：若出租人与承租人通过合同约定减少租金（如按比例降低月租金），则按实际收取的租金金额计算并缴纳增值税
。

总结疫情期间房租减免的税务处理需严格区分合同约定类型：免租期约定可享受增值税和房产税的优惠（增值税不缴 、房产税按原值缴）；无约定减免则需按实际收入缴纳增值税 ，房产税可能按租金或原值计征。出租方和承租方需留存合同
、减免协议等书面材料，以备税务机关核查 。

这个省宣布免除个体户 、小微企业一切税费!但很多人被误导了

政策背景与核心表述山东省政府发布的政策文件中
，明确提出“免除个体户
、小微企业一切税费 ”，但附加了关键条件——“在地方权限内
”
。这一表述直接限定了政策的实际覆盖范围 ，即仅针对地方政府有权调整或减免的税费项目
，而非中央与地方共享或中央独享的税种。

山东省此次“免除个体工商户和小微企业一切税费”政策，是在地方权限内 ，从文件发布之日至2020年12月31日
，对符合条件的个体工商户和小微企业免除地方有权限减免的税种，旨在助力企业复苏 ，但并非免除所有税费
，且适用主体有明确界定 。

年个体户免税。在全面落实国家减税降费政策基础上，在地方权限内 ，从文件发布之日至2020年12月31日
，对个体工商户和小微企业免除一切税费
。

税收返还是基于地方留存部分，其优惠力度是有上限的。对于规模较小的企业 ，其贡献的税额相对有限，因此地方留存税款也有限
，最终的返还金额自然不高 。然而，对于小微企业和个体户等规模较小的主体 ，税率的敏感性极强
，特别是薄利多销模式的企业，税点的微小变动就可能影响生死存亡
。

增值税一般纳税人合理避税 增值税一般纳税人企业要合理避税 ，首先能够取得专用发票的情况尽量获取
，但不是公司采购进来的原材料及相关商品的供应商都必须是具有开具增值税专用发票的一般纳税人（在同等价格下：小规模纳税人税率只有3%，与一般纳税人17% ，相差14%。

干货】抗击疫情城镇土地使用税 、房产税困难减免税政策问题解答_百度...

壹
、纳税人在申报2020年度城镇土地使用税、房产税时
，即可同步办理困难减免税申请 。申请方式有网上办理和现场办理两种选择
。纳税人申请抗击疫情房土两税困难减免无需额外提供证明资料，仅需在线填写或现场提报《青岛市抗击疫情城镇土地使用税 、房产税困难减免税申请表》。

贰、被政府征用用于防疫用途的自有房产土地的纳税人：可申请减免2020年第二季度自用的房产税和城镇土地使用税 。损失较大的困难行业纳税人：可申请减免2020年第二季度自用的房产税和城镇土地使用税
。

叁
、针对服务业小微企业和个体工商户的减免政策房屋业主若减免同一服务业小微企业和个体工商户2022年至少三个月的租金 ，帮助其渡过疫情难关
，且缴纳房产税确有困难的，可申请减征减免租金的不动产2022年度六个月的房产税和城镇土地使用税。

肆、纳税人纳税困难可申请减免：根据房产税暂行条例规定 ，若纳税人因纳税确有困难，可由省 、自治区
、直辖市人民政府确定
，定期减征或者免征房产税 。受疫情影响导致纳税困难可申请减免：纳税人若因受疫情影响发生重大亏损，导致纳税确有困难 ，可按当地有关规定申请房产税和城镇土地使用税的困难减免
。

...山东个体工商户和小微企业免除一切税费!解读!!!

壹、山东省此次“免除个体工商户和小微企业一切税费 ”政策
，是在地方权限内，从文件发布之日至2020年12月31日 ，对符合条件的个体工商户和小微企业免除地方有权限减免的税种
，旨在助力企业复苏，但并非免除所有税费 ，且适用主体有明确界定。

贰 、政策背景与核心表述山东省政府发布的政策文件中
，明确提出“免除个体户
、小微企业一切税费
”，但附加了关键条件——“在地方权限内” 。这一表述直接限定了政策的实际覆盖范围 ，即仅针对地方政府有权调整或减免的税费项目
，而非中央与地方共享或中央独享的税种。

叁、解析：2020年6月6日，山东省政府办公厅印发通知 ，其中规定：在全面落实国家减税降费政策基础上，在地方权限内
，从文件发布之日至2020年12月31日，对个体工商户和小微企业免除一切税费
。因此选择A项。

肆 、法律分析：加大免税力度 。在全面落实国家减税降费政策基础上 ，在地方权限内
，从文件发布之日至2020年12月31日，对个体工商户和小微企业免除一切税费
。（省财政厅
、省税务局负责）延长房租减免。

减免房产税2020疫情

办理部门：2020年第一季度受疫情影响的房产税困难减免由县（市、区）财税部门办理 ，涉及房产税的由财税部门共同核准 。

被政府征用用于防疫用途的自有房产土地的纳税人：可申请减免2020年第二季度自用的房产税和城镇土地使用税
。损失较大的困难行业纳税人：可申请减免2020年第二季度自用的房产税和城镇土地使用税。

房产税与城镇土地使用税减免政策《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于疫情防控期间房产税 城镇土地使用税减免政策的通知》（鲁财税〔2020〕16号）该文件针对疫情防控期间房产税和城镇土地使用税的减免作出规定
，但具体减免幅度和适用范围未在公开信息中详细说明 。

...小微企业和个体工商户减免租金有关房产税城镇土地使用税政策的通知...

上述政策的执行期限为2020年1月1日至2020年12月31日
。这意味着，在这一时间段内 ，符合条件的出租人可以为服务业小微企业和个体工商户减免租金
，并享受相应的房产税 、城镇土地使用税减免政策。政策衔接与适用 此前出台的关于为个体工商户免租金的房产税
、城镇土地使用税减免政策与本通知不一致的，按本通知规定执行 。

且个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上 ，可叠加享受本条优惠政策
。多项税费减半征收：对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税） 、城市维护建设税、房产税
、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税） 、耕地占用税和教育费附加
、地方教育附加。

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户“六税两费 ”减半征收自2023年1月1日至2027年12月31日
，对增值税小规模纳税人 、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）
、城市维护建设税、房产税 、城镇土地使用税
、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加 、地方教育附加 。

税务部门根据地方政府规定，对减免租金的出租人减免当年房产税
、城镇土地使用税。鼓励国有银行对减免租金的出租人提供优惠利率质押贷款等支持
。因减免租金影响国有企事业单位经营业绩的 ，在考核中根据实际情况予以认可。

出租人为服务业小微企业和个体工商户减免租金的，减免租金部分对应的城镇土地使用税、房产税可按减免租金的月份数和比例减免 。除上述情况外
，符合条件的纳税人可申请减按70%的比例缴纳2020年第一季度的城镇土地使用税 、房产税
。

小微企业“六税两费
”减半征收政策是指自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）
、城市维护建设税、房产税 、城镇土地使用税
、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加 、地方教育附加。